Региональные налоги

Налог — безвозмездная плата компаний и физических лиц со своего дохода в бюджеты разных уровней. Обязательные платежи, регулярно поступающие от предприятий, организаций и работающих граждан, это важный источник денежного притока для нашей страны. Эти отчисления помогают государству решать финансовые задачи и экономические проблемы. Рассмотрим, какие бывают налоги, кто их платит и почему, что относится к региональным налогам, каковы принципы их образования.

Функции региональных налогов: зачем они нужны

По названию легко понять, что региональные налоги — это отчисления, взимаемые на всей территории субъектов РФ. Они не поступают в Федеральный бюджет, а идут в казну региона, края, области. Безвозмездные платежи выполняют 4 функции. Главная из них — фискальная (бюджетообразующая), поддерживающая деятельность государства за счёт создания денежных госфондов. 

Из фискальной плавно вытекают 3 производных функции:

• распределительная — перераспределение поступивших денег на поддержку инфраструктуры, общественных благ; 

• регулирующая — использование налоговых выплат для регулирования рыночной экономики;

• контролирующая — отслеживание поступлений в общий бюджет региона.

Все региональные налоги остаются на местах. Из этих средств начисляют зарплаты чиновникам, ремонтируют дорожные полотна, строят новые больницы, заводы, школы. Контроль расхода бюджета регионов возложен на Федеральную налоговую службу. 

Какие налоги относятся к региональным по Налоговому кодексу РФ

Согласно Налоговому законодательству к региональным налогам относятся 3 вида выплат: транспортные, на игорный бизнес, на имущество организации. Два первых выполняют распределительную функцию, третий — фискальную. Вместе они составляют доходы территориальных бюджетов. 

Транспортный налог (ТН)

Транспортный налог или налог на роскошь для автомобилей. Ежегодную оплату за использование транспортных средств вносят все физические и юридические владельцы ТС: собственники и те, кто ездит по доверенности, но вправе распоряжаться движимым имуществом.

Под налогообложение попадают все виды транспорта:

• наземные — автобусы, автомобили, спецтехника, мототехника (квадроциклы, скутеры, снегоходы);

• воздушные судна, летательные аппараты — вертолеты, самолеты, дирижабли, аэростаты;

• водные (морские, речные) суда — катера, баржи, яхты, моторные лодки.

Исключение — специальный автотранспорт для инвалидов, безмоторные лодки, машины полиции и скорой помощи. ТН платят предприятия, предприниматели, частные лица с даты постановки ТС на учет в ГИБДД до снятия. От уплаты освобождены многодетные семьи в 28 регионах, а в 22 введены местные льготы. 

Сумма выплат рассчитывается с учетом характеристик ТС: для автотранспорта она зависит от мощности мотора, для воздушных судов — от суммарной реактивной тяги аэродвигателей. По остальным ТС оплата взимается по количеству средств передвижения. При расчёте учитывается экологический класс, возраст транспорта, иные показатели. 

Налог на имущество организаций (НИО)

Каждая российская и иностранная компания, работающая в РФ, независимо от режима налогообложения обязана нести определённую налоговую нагрузку: соотношение общего количества выплат к своей прибыли. Рассмотрим, какие налоги уплачивает предприятие. Основной из них — на имущество организаций — платят все компании за право владения недвижимостью (кроме земельных наделов и объектов, относящихся к культурному наследию). 

НИО рассчитывается по кадастровой (2%) или по среднегодовой (2,2%) стоимости имущества. Освобождены от уплаты коллегии адвокатов, организации инвалидов, религиозные приходы, участники некоторых проектов (например, «Сколково»). Регионы вправе уменьшить ставку, увеличивать её нельзя.

Налог на игорный бизнес (НИБ)

Все бизнесмены, которые зарабатывают на лотереях, пари, лототронах (на азарте игроков), обязаны отчислять НИБ. К ним относятся покерные румы, казино, ипподромы, букмекерские конторы и прочие развлекательные заведения. Льготы для них не предусмотрены. Оплату в ФНС перечисляют владельцы или арендаторы оборудования.

НИБ рассчитывается по числу:

• игровых автоматов — 3–15 тыс. рублей за 1 единицу;

• пунктов приема ставок — 10–14 тысяч;

• игорных столов — 50–250 тысяч. 

С 2009 г. государство официально разрешило вести игорный бизнес в специальных зонах: Крым, Алтай, Дальневосточное Приморье, Калининградская область, Краснодарский край.

Какой орган имеет право устанавливать региональные налоги

Все региональные налоги устанавливаются Федеральной Налоговой Службой. Общую часть выплат определяет ФНС, но отдельные элементы налогообложения вводятся на основании территориальных законов, которые вправе принимать:

• госсоветы республик;

• областные законодательные собрания;

• краевые думы.

Из-за особенностей госустройства нашей необъятной страны часть вопросов налогообложения позволено решать региональным органам управления и муниципалитетам. Они самостоятельно рассчитывают, какой процент в бюджет будут отчислять юридические и физические лица. Налоговые выплаты взимаются с граждан и компаний, которые владеют конкретным имуществом или занимаются определёнными видами деятельностями. Список региональных налогов остается неизменным, но в дополнение к федеральным управляющие органы вводят местные льготы (ст. 12 НК).

Какой документ устанавливает предельные размеры ставок по региональным и местным налогам

С января 1999 года в России действует Налоговый кодекс (НК РФ), который устанавливает:

• права, обязательства, ответственность налогоплательщиков; 

• виды, формы отчислений;

• основания для выплат;

• методы взимания;

• порядок уплаты.

Правила налогообложения едины по всей России, но ставки, льготы, сроки авансовых платежей и даты оплаты различаются. В 2022 году в НК внесены поправки о том, что локальные сборы и налоговые выплаты, наряду с муниципальными образованиями, могут вводиться на федеральных территориях. 

В чём отличие федеральных, региональных, местных налогов

Законодательство РФ установило три основных вида выплат в соответствии с уровнем бюджета, в который их зачисляют.

Классификация налогов: 

• федеральные — идут в госказну, обязательны к уплате на территории всей страны; 

• региональные — остаются в регионах;

• местные — устанавливаются органами самоуправления. 

Вместе они составляют ОСНО — общую систему налогообложения. Государство не вправе вводить новые налоговые выплаты либо повышать ставки, это противоречит НК РФ. Формирование доходов по уровням бюджетной системы России определяет Бюджетный кодекс (Раздел II). Налогоплательщики ежегодно до 30 марта сдают отчетные декларации (на сайте ФНС есть специально разработанная программа «Декларация» для автоматического заполнения электронных бланков).

Разница между сборами и налогами

Оба понятия схожи — уплаченные средства идут на пополнение бюджета, их оплата производится одинаково.

Разница между налогами и сборами
Налоги	Сборы
Это обязательные денежные платежи, которые вносятся регулярно с момента регистрации налогоплательщика до момента ликвидации компании	Платятся один раз, при необходимости, но не только в денежном эквиваленте. Плательщик сам принимает решение об уплате
Рассчитываются в виде процента от дохода. Их размер зависит от налоговой базы, ставки, льгот, от финансовой возможности налогоплательщика	Сумма фиксированная, в разных регионах может отличаться, но одинакова для всех жителей района или местности
Отчисляются безвозмездно в пользу государства	Первый платёж сборов делается безвозмездно, по второму плательщик получает полезную информацию либо услугу
За неуплату предписана административная и уголовная ответственность	При неуплате гражданин не получит нужную услугу или иные действия от государства

Каким законодательным актом установлен перечень федеральных, региональных и местных налогов

Российское Налоговое законодательство устанавливает размер налогов и сборов, БК РФ определяет бюджет и процент отчисления. НК предписывает определённые правила, а органы управления на местах самостоятельно регулируют начисление сборов и налоговых выплат, распределяют их на своих территориях. Например, 85% НДФЛ (в том числе налог на вклады) перечисляют в бюджет региона, а оставшиеся 25% передают местным органам. 

В регионах различны:

• климатические условия;

• состояние дорог;

• цены на недвижимость, оборудование, материалы; 

• уровень жизни; 

• покупательская способность населения.

Поэтому субъекты федерации могут устанавливать свои законы, а муниципальные образования вправе принимать нормативные акты. Местные налоги для юридических и физических лиц включают торговый сбор, земельный и налог на имущество физлиц и ИП.

Приказом ФНС с 2023 г. введены обновлённые формы документов для налогоплательщиков — единое уведомление, где отображены реквизиты для перечисления всех налоговых выплат одним платежом, включая страховые взносы.

Специальные налоговые режимы

Отдельные подразделения, организации, предприятия освобождены от некоторых региональных и федеральных выплат, для них действует спецрежим налогообложения: 

• УСН — упрощённая система ведения бухучёта, где все налоги объединены в один. 

• ЕСХН — для производителей сельхозпродукции, для рыбных хозяйств.

• Патент — доступен ИП со штатом до 15 человек.

• НПД — самозанятость, налог на профессиональный доход.

• АУС — упрощенная автоматизированная экспериментальная система для малого бизнеса.

Вся информация размещена на сайте ФНС.

Региональные налоги: примеры расчёта

Расчёт налоговых отчислений на имущество 

Многие ставки обновляются ежегодно, но они не могут превышать допустимые значения 2 и 2,2%.

Краткое заключение

1. Налоги — обязательные платежи, которые выплачивают все предприятия, коммерческие компании, физические лица, имеющие доход. 

2. Федеральные, региональные, местные налоговые отчисления образуют общую систему налогообложения ОСНО. 

3. Ставка устанавливается государством, не подлежит изменению. 

4. Региональный налог перечисляется в бюджет субъектов РФ. 

5. Сборы отличаются от налоговых выплат фиксированной суммой и необязательностью уплаты. 

Для малого бизнеса предусмотрены льготные платежи.