Подоходный налог в 2023 году

С 1 января 2023 года в силу вступили нововведения в Налоговом кодексе РФ. Главное изменение — появление Единого налогового платежа. В связи с этим изменились и правила удержания налога на доходы физических лиц. В этой статье подробнее разберём, как рассчитать НДФЛ с зарплаты и как уплачивать подоходный налог в 2023 году.

Что такое НДФЛ

НДФЛ — это аббревиатура, которая расшифровывается как «налог на доходы физических лиц». Иначе его называют «подоходный налог». Самая распространенная ставка — 13%. На данный момент это один из самых низких показателей в Европе.

Кто платит НДФЛ

Платить подоходный налог — это обязанность:

• каждого резидента России;
• нерезидентов, если они получают прибыль на территории РФ.

Если вы официально трудоустроены, налог на зарплату удерживает и уплачивает за вас работодатель. Оклад выдаёт уже после вычета.

В ином случае люди должны отчитаться самостоятельно через личный кабинет налоговой службы. К ним относятся, например:

• ИП;
• адвокаты и нотариусы;
• физ. лица, которые получили вознаграждения не от налогового агента, или если последний по каким-то причинам не удержал налог;
• физ. лица, которые продали имущество ранее трех (пяти) лет с момента получения права собственности на него;
• резиденты РФ по доходам, полученным от источников за пределами России;
• победители лотерей и различных конкурсов с материальными подарками.

Если человек оформлен как самозанятый, он не платит НДФЛ. Для этой категории граждан предусмотрен НПД — налог на профессиональный труд.

Ставки НДФЛ

Подоходный налог обязаны платить все физические лица (кроме исключений), но по разной ставке. На неё влияют наличие резидентства, вид дохода и сумма за год.

Ставка	Описание
13%	Для резидентов: основная ставка для большинства резидентов РФ, удерживаемая с зарплат, премий и вознаграждений по трудовым, гражданско-правовым договорам и дивидендам. Для нерезидентов: если работают по патенту, являются высококвалифицированными специалистами, переехали в РФ по программе переселения соотечественников, являются беженцами, гражданами ЕАЭС или работают в составе экипажей российских судов.
15%	Те же доходы, что выше, но если сумма за год превышает 5.000.000 рублей.
30%	Основная для доходов нерезидентов РФ (кроме исключений выше)
35%	Выигрыш с конкурсов и лотерей, если общая сумма за год превышает 4.000 рублей.

Кто в России будет платить НДФЛ 15% в 2023 году

15% — это прогрессивная налоговая ставка, которая применяется при годовом доходе свыше 5 млн рублей. При этом 15% рассчитываются только с суммы превышения.

Как это выглядит на практике.

Иван Иванович заработал за год 7.500.000 рублей.

5 миллионов считаются по ставке 13%

5.000.000 * 0,13 = 650 тысяч рублей.

Оставшиеся 2.500.000 рассчитываются по ставке 15%.

2.500.000 * 0,15 = 375 тысяч рублей.

Таким образом, гражданин должен заплатить

650.000+375.000 = 1.025.000 рублей.

НДФЛ 15% не распространяется на следующие виды дохода:

• в результате продажи имущества;
• выплаты по страхованию;
• по пенсионному обеспечению.

Какие налоги взимаются с физических лиц

НДФЛ распространяется на любой доход, который получает человек. Сюда относятся:

• прибыль с продажи имущества или сдачи его в аренду;
• доход из-за границы;
• проценты по банковским вкладам;
• доход от собственной предпринимательской деятельности;
• доход по ценным бумагам;
• выигрыш в конкурсе, лотерее, казино;
• зарплата.

В законодательстве РФ предусмотрена интересная опция, которая называется «налоговый вычет». С помощью него можно либо уменьшить сумму выплат, либо вернуть часть ранее уплаченного НДФЛ. Воспользоваться этим правом может каждый гражданин РФ, если он является налоговым резидентом, и на это есть законные основания. Согласно ст. 218 — 221 Налогового кодекса России, есть семь типов вычета, но подробнее остановимся на четырёх самых используемых.

Стандартные вычеты

Ими могут воспользоваться льготные категории граждан, а также их дети. Предоставляются пострадавшим в результате катастрофы в Чернобыле, людям, ставшим инвалидами в детстве, мужьям и жёнам погибших военных, участников ВОВ, войны в Афганистане и другим.

Имущественные вычеты

Применяются при покупке или продаже недвижимости (земли, квартиры, дома) или в случае выкупа у физического лица его имущества для нужд муниципалитета или государства.

Социальный вычет

Применяется для расходов:

• на обучение;
• лечение и покупку лекарственных препаратов,физкультурно-оздоровительные услуги;
• благотворительность;
• добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни.

Профессиональные вычеты

Ими могут воспользоваться ИП, лица, занятые по гражданско-правовым договорам, или люди, получившие авторские вознаграждения

Как рассчитать НДФЛ

Несмотря на многочисленные изменения, подоходный налог с зарплаты в 2023 рассчитывается так же, как и обычно.

Сумма НДФЛ = (Налоговая база - вычет) х ставка.

Рассмотрим наглядно, как вычесть 13 процентов от зарплаты.

Ежемесячный оклад менеджера Петровой — 60.000 рублей. У неё есть ребёнок, на которого она оформила стандартный вычет. Он составляет 1.400 рублей.

Сумма удержанного налога рассчитывается следующим образом:

(60.000 - 1.400) х 0,13 = 7.618 рублей.

На руки менеджер будет получать 52.382 рубля.

Как отчитаться по НДФЛ

Для этого ежеквартально сдают форму 6-НДФЛ. Это расчет единого образца о подоходном налоге. Ее подаёт налоговый агент (в его роли обычно выступает официальный работодатель). В этой декларации указывается общая сумма дохода сотрудника и сумма удержанного подоходного налога.

6-НДФЛ сдают в месяце, который следует за отчетным периодом:

1. за I квартал — до 25 апреля;
2. за II — до 25 июля;
3. за III — до 25 октября;
4. за IV — до 25 февраля следующего года (не января!).

Возникает вопрос, нужно ли отчитываться за первый квартал, если фактически в нем не было выплат. По закону — не нужно. Но практика показывает, что налоговая может решить, что вы просто забыли отчитаться, и заблокирует счета. Поэтому лучше все же подавать и поставить в данных о доходах и НДФЛ 0.

Отчитываться можно двумя способами:

• если в компании более 10-ти человек получали выплаты — нужно сдавать электронный бланк;
• если 10 и меньше — можно отчитаться в электронном или бумажном виде.

Если отчетность сдана раньше, чем уплачен налог, работодателям будет необходимо подавать в Налоговую службу отдельное уведомление.

Изменения в отчёте 6-НДФЛ

С 1 января 2023 года также введён новый порядок заполнения декларации. Перечислим изменения:

1. Унифицированный срок уплаты подоходного налога (подробнее — в разделе ниже).
2. В строке 020 теперь нужно указывать общую сумму налога, подлежащую перечислению, по всем физическим лицам за отчётный период.
3. Дополнительные строки 021,022,023, 024 для указания по срокам перечисления. Важно: сумма значений по этим строкам должна равняться сумме, указанной в строчке 020.
4. В строке 030 — сумма подоходного налога, возвращённая за последние 3 месяца отчётного периода.
5. 031 — дата возврата НДФЛ.
6. 032 — сумма возвращённого на указанную дату налога.

Новый срок уплаты НДФЛ с 2023 года

С 2023 года изменились сроки перечисления НДФЛ. Налог уплачивается в рамках единого налогового платежа на ЕНС (единый налоговый счёт) — до 28 числа текущего месяца. Здесь нужно учитывать выплаты за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего.

Особый порядок предусмотрен для декабря и января:

• в декабре — за период с 23 — 31 декабря не позднее последнего рабочего дня
• за январь — за период с 1 — 22 января, платеж проводить до 28 января.

Если уплата выпала на выходной или праздничный день, необходимо оплатить НДФЛ в следующий ближайший рабочий день.

Какая сумма не облагается налогом

Есть ряд случаев, когда налоги платить не нужно. Согласно ст. 217 НК РФ, к доходам, не облагаемым НДФЛ, относятся следующие выплаты (неполный перечень):

• государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности— больничному или уходу за ребёнком);
• алименты;
• пенсия;
• выплаты за рождение ребёнка;
• доходы, полученные по наследству;
• гранты на развитие науки, образования, культуры и искусства;
• премии за высокие достижения (полный перечень по этой ссылке);
• вознаграждения доноров;
• материальная помощь от работодателя или государства;
• возмещение за санаторное лечение;
• стипендии студентов, аспирантов.

Частые вопросы

Что значит до вычета НДФЛ

Такой вопрос задают касательно заработной платы. Иногда сотрудники удивляются, что их приглашали на один оклад, а по факту выплата на несколько тысяч меньше. Обычно работодатель на собеседовании озвучивает зарплату gross, то есть до вычета налогов. Зарплата net — это оклад после удержания всех налогов, ещё его называют «чистый» или «на руки».

Что такое общий облагаемый доход

Общий облагаемый доход (или «совокупный доход») — это сумма всех доходов, подлежащих налогообложению. НДФЛ распространяется не на все выплаты. Иногда в расчётном листке можно увидеть, что сумма в разделе «Начислено» за месяц не совпадает с общим облагаемым доходом. Например, налоги не платят с суточных, командировочных или возмещения расходов на повышение квалификации.

Как удержать НДФЛ

Работодатель, согласно Трудовому кодексу, должен выдавать зарплату минимум дважды в месяц. Ранее НДФЛ удерживался только один раз — во время последней выплаты за месяц. С 1 января 2023 года работодатель обязан удерживать НДФЛ с каждой выплаты и перечислять его в бюджет.

Подоходный налог удерживается в целых рублях и округляется при необходимости в большую или меньшую сторону.

То есть, если сумма налога составит 3.151 рубль 39 копеек, копейки отбрасывают и оставляют 3.151 рубль.

Если сумма составит 3.151 рубль 84 копейки, то округляют до 3.152 рублей.

Что будет, если не платить НДФЛ

Наказание за неуплату предусмотрено в ст. 123 Налогового кодекса.

Если налоговый агент или физическое лицо целенаправленно не перечисляют подоходный налог в бюджет, штраф может составить до 40% от неуплаченной суммы. Если это происходит впервые или по ошибке — до 20%.

Возникает закономерный вопрос — кто будет доказывать, умышленно не заплатили или нет? Если у Налоговой возникнут какие-то вопросы, разбираться во всем будут уже следственные органы.

Также штраф может быть назначен и за неправильное заполнение отчёта:

• некорректный порядок исчисления НДФЛ — 500 рублей;
• несвоевременное предоставление декларации — 1.000 рублей за каждый месяц просрочки, также налоговая может заблокировать расчётные счета.