Земельный налог
Покупая земельные участки для разных целей, и физическое лицо и организация обязаны платить земельный налог. Под ним понимается выплата, которая рассчитывается по определенному налоговому режиму, а ее размер, возможные льготы устанавливаются нормативными актами конкретного муниципального образования.
Что такое земельный налог
Компания или частное лицо может стать владельцем надела по праву наследования, дарения или купив его. Во всех случаях они обязаны каждый год платить земельный налог – это выплата, которая напрямую поступает в бюджет конкретного муниципалитета. Если оплата будет отсутствовать, это грозит неблагоприятными последствиями.
Земельный налог — это федеральный налог или региональный?
Налоговый кодекс России определяет налог на землю как местный, то есть он зачисляется в бюджет конкретного муниципального образования или города федерального значения (в России этот статус присвоен Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю) – в зависимости от того, где находится объект. Его размер в каждом регионе может несколько меняться, так как власти муниципального образования сами занимаются разработкой соответствующих нормативных правовых актов – в них могут быть особые указания относительно дополнительных льгот или размера налогового тарифа. Собственник обязан вносить начисленную плату непосредственно на территории муниципалитета.
Кому нужно платить земельный налог
В качестве субъектов налогообложения выступают частные лица, организации, индивидуальные предприниматели, которые имеют земельный участок, но не арендуют его. Об этом говорится в ст.388 НК РФ. Каким способом они получили это право - через сделку купли-продажи, дарение или на правах наследования или бессрочного пользования – не имеет значения.
Читайте также: Рассказываем, как подать налоговый вычет за лечение, а также перечисляем необходимые документы и условия для получения вычета.
Что является объектом налогообложения
В процедуре налогообложения участвует не только субъект, но и объект – в роли последнего выступает земельный участок. Он должен располагаться в конкретном муниципальном образовании или городе федерального значения в России, где принят определенный налоговый режим.
За какую землю не нужно платить налог
Не каждый участок рассматривается как объект налогообложения. Налоговый режим не распространяется, если:
- Земля изъята из оборота, то есть на ней располагаются объекты, являющиеся федеральной собственностью.
- Земля ограничена в обороте: это значит, что налогообложение не применяется в отношении земель, занятых ценными объектами культурного наследия.
- На земле располагаются объекты лесного или водного фонда.
- Земля используется как часть имущества при возведении многоквартирного жилого фонда.
Ставка земельного налога в 2023 году
Максимальную ставку фиксирует ст. 394 Налогового кодекса РФ. Согласно ней, муниципальные образования не могут использовать показатели, превышающие это значение.
0,3%. Законодательные нормы устанавливают значение 0,3% для участков, которые отданы под объекты жилищного фонда или инженерной инфраструктуры, используются для ведения сельского хозяйства или организации личного подсобного хозяйства (обязательное условие – деятельность должна вестись не ради коммерции).
Читайте также: Рассказываем все про налог на прибыль в 2023 году, в том числе раскрываем его ставку и статьи дохода, участвующие в подсчете.
Чтобы применять ставку 0,3%, участки под ИЖС должны подходить по виду разрешенного использования и применяться именно для жилищного строительства. Этот же тариф распространяется на земли, запрещенные для оборота в России: на них расположены объекты, отвечающие за безопасность и оборону, а также занятые таможенной деятельностью. Во всех остальных случаях действует процентная ставка 1,5%.
Законодательство России не исключает дифференциацию налоговых ставок. В подобных ситуациях учитывается как категория земли, так и тип ее разрешенного использования. Какие ставки действуют в конкретном муниципальном образовании, можно найти на сайте налоговой службы. Если никакой конкретики по цифрам нет, в основу расчетов берутся ставки 0,3% и 1,5%.
Как узнать кадастровую стоимость участка
Начисление суммы невозможно без уточнения кадастровой стоимости земли. Узнать ее собственник может двумя способами:
- Онлайн. Проще всего воспользоваться сервисом Росреестра, который называется «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online». На странице нужно указать только адрес объекта, и сервис выдаст результат расчета. Она устанавливается с учетом последнего обновления базы.
- Офлайн. Этот способ предполагает, что выписка из ЕГРН будет получена при личном посещении офиса МФЦ или «Мои документы», хотя также имеется возможность отправки запроса онлайн (делается это на сайте Росреестра, где вводится кадастровый номер объекта).
В открытом доступе информацию можно получить на публичной кадастровой карте. Это страница сайта, где требуется указать лишь один параметр – адрес своего участка или его кадастровый номер. Результаты выдаются на основе последнего обновления базы данных. Сведения предоставляются бесплатно, какой бы способ их получения ни выбрал собственник.
Особенности расчета кадастровой стоимости
Нормативные акты страны устанавливают, что налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость. Именно на ее основе вычисляется ставка, при этом актуальной считается кадастровая стоимость на период 1 января календарного года. Устанавливая этот показатель, оценщик анализирует разные факторы – от региона расположения земли и удаленности от ценообразующих факторов до ее категории и вида разрешенного использования.
Перерасчет за текущий или предыдущий год выполняется, если кадастровая стоимость снизилась и приблизилась до рыночной, и решение об этом было принято профильной организацией или судом.
На заметку! Важным изменением 2023 года стал учет кадастровой стоимости, установленной на 1.01.2022 года, если она была выше показателя 1.01.2023: в таких ситуациях в расчетах будут использоваться данные 2022 года. Но это правило действует при сохранении земельным участком стабильных характеристик в течение оцениваемого года.
Как происходит начисление земельного налога
В отношении собственника участка будет действовать определенный налоговый режим, если он может подтвердить право собственности или владения землей соответствующими документами. В основе начислений лежит актуальная налоговая база, учитываются ставки и применяемые в конкретном регионе льготы. Если плательщик пользуется несколькими участками, и на них установлены разные ставки, для формирования общего размера уплаты суммируются значения по всем наделам.
Читайте также: Читайте нашу пошаговую инструкцию про заполнение платежного поручения, в которой мы приводим расшифровки всех полей в документе.
Расчет земельного налога
Для выполнения вычислений нужно знать несколько показателей, которые перемножаются между собой. Таким образом, ставка земельного налога по кадастровому номеру (она меняется в каждом муниципальном образовании) умножается на кадастровую стоимость участка. Если владение долевое, а наделом человек пользовался не весь год, потребуется умножить полученную сумму на размер доли владения и коэффициент владения. Для личных расчетов удобнее всего воспользоваться налоговым калькулятором.
Земельный налог для юридических лиц
По российским нормативным актам юридические лица сами занимаются расчетами, выполняя их на основе кадастровой цены объекта и принятого в регионе тарифа. При этом стоит знать, как рассчитывается земельный налог:
- если компания стабильно вносила авансовые платежи (в течение календарного года их должно быть три), их нужно вычесть из общей суммы налога, а в бюджет поступит разница,
- вычисления ведутся на основе кадастровой стоимости, при этом она должна быть актуальной на дату 1 января года, по результатам которого формируется размер уплаты,
- если земля покупалась для возведения жилья, действует ставка 0,3%.
Подготавливая платежные документы, организациям стоит помнить о введении единого налогового счета и единого налогового платежа.
Налог на земельный участок для физических лиц
Если компании занимаются вычислениями сами, от физических лиц этого не требуется, так как рассчитать земельный налог обязана налоговая служба. Но можно сделать свои вычисления и сравнить результат с данными от ФНС.
Срок уплаты земельного налога в 2023 году
Правила, установленные на 2023 год, говорят, что физические лица должны заплатить налог за 2022 год до 1 декабря 2023 года. Организациям необходимо внести оплату не позднее 28 февраля года, который идет за истекшим.
На заметку! Еще совсем недавно организациями подавалась декларация по земельному налогу, но после 2020 года в этом нет необходимости, так как был установлен единый налоговый платеж и единый налоговый счет. Теперь процедура стала проще: компания выплачивает налоги, а ИФНС проверяет их правильность.
Какие положены льготы по налогу на землю
В 2023 году, как и в предыдущие годы, некоторым собственникам участков предоставляются льготы. На сегодня в России действуют:
Федеральные льготы. Их действие распространяется на всю территорию России. Федеральная льгота дает возможность получить вычет, позволяющий снизить налоговую базу на кадастровую стоимость шести соток. Правда, вычет доступен не всем категориям лиц, а лишь героям СССР, инвалидам, многодетным родителям. Список лиц, которым можно воспользоваться федеральными льготами, указан в п. 5 ст. 391 НК РФ.
Местные льготы. Их вводят муниципальные власти, поэтому в российских регионах они могут незначительно различаться, но соответствовать нормам НК РФ – о действующих льготах поможет узнать справочная информация. Их использование для налогоплательщика выгодно, так как местные льготы можно суммировать с федеральными, если собственник попадает под их действие.
На заметку! Некоторым физическим лицам в России платить налог не нужно. Например, эта обязанность не вменяется коренным народам, проживающим в Сибири, на Севере и Дальнем Востоке: земля ими используется для жизни, промысла и ведения хозяйства. Не уплачивается налог с земель, на которых располагаются такие объекты, как УИС, религиозные общины, организации инвалидов и так далее.
Штрафы и санкции за несвоевременную уплату или неуплату земельного налога
При несвоевременной оплате платежей пени начисляются за каждый просроченный день:
- первые 30 дней начисляется 1/300 от ключевой ставки Центробанка,
- далее - 1/150 ключевой ставки ЦБ.
Если факт неуплаты установит налоговая проверка, компании грозит штраф, а также блокировка счетов. Он составляет 20% от суммы налога, а может достигнуть 40%, если удастся доказать умышленность просрочки. Организация может быть оштрафована за неуплату по итогам года, при этом ответственность за своевременную уплату несут и физические лица, и индивидуальные предприниматели.
